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中華人民共和國海關進出口關稅稅款計算方法
[ 發布時間 : 2011-12-20 10:25:43 ] 瀏覽次數:
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     本文所列計算方法是根據《中華人民共和國關稅條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國消費稅暫行條例》編制的。www.emuih.tw

     為便于使用,現將有關問題說明如下:

     一、所稱進口稅包括進口關稅、進口環節增值稅(簡稱增值稅)、進口環節消費稅(簡稱消費稅),其中消費稅僅對少數商品征收;出口稅只含出口關稅一項。
 
     二、關稅稅率分為優惠關稅稅率和普通關稅稅率。凡原產地屬于與我國簽定有貿易協定的國家商品,其進口關稅稅率,使用優惠關稅稅率,否則使用普通關稅稅率。
 
     三、稅款計算公式www.emuih.tw

     進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率
     出口關稅稅額=(離岸價格/(1+出口稅稅率))×出口關稅稅率
     增值稅稅額=(到岸價+進口關稅額+消費稅額)×增值稅稅率
     從價消費稅稅額=(( 到岸價+關稅額)/(1-消費稅稅率))×消費稅稅率
     從量消費稅稅額=應征消費稅的商品數量×消費稅單位稅額
     其中,從量消費稅商品計量單位的換算標準(按體積凈重計)如下:
     啤酒1噸=988升
     黃酒1噸=962升
     汽油1噸=1388升
     柴油1噸=1176升
     進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=(進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數×到岸價www.emuih.tw
 
     四、為便于計算進口稅額,本書編制了《進口稅計稅系數表》,其使用方法舉例如下:
 
     (一)“系數表1”適用于應征消費稅稅率不為0稅率的商品。鑒于此類商品法定增值稅率均為17%,因此在本書中查出該商品的關稅稅率和消費稅稅率后,在“表1”內找出這兩個稅率交叉欄內的常數,用進口貨物的到岸價乘以該常數,即為應納進口稅額。
例如,進口煙草制的卷煙,到岸價格為10000元人民幣,優惠關稅稅率為150%,消費稅稅率為45%,增值稅稅率為17%,查“表1”內關稅“150”一欄及消費稅“45”一欄交叉處,即為它的常數4.3182。用到岸價格乘以該常數,即10000×4.3182=43182,為上述卷煙應納進口稅額。
 
     (二)“系數表2”適用于消費稅稅率不為0的進口商品。首先在本書中查出該商品的關稅稅率和增值稅稅率,然后在“表2”內找出這兩個稅率的交叉欄內的常數,用進口貨物的到岸價乘以該常數即為應納進口稅額。www.emuih.tw
 
     例如,進口玻璃制眼鏡片,其到岸價格為10000元人民幣,優惠關稅稅率為50%,增值稅稅率為17%,然后,查“表2”關稅“50”一欄及增值稅“17”一欄交叉處,即為它的常數0.7550。用到岸價格乘以該常數,即10000×0.7550=7550,為上述進口玻璃制眼鏡片應納進口稅額。

     五、對適用于暫定稅率的商品,關稅稅率應用暫定關稅稅率


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